征税与纳税  教学设计

                       海盐高级中学 许小云

【教学目标】

一、知识目标：

1、识记：税收的含义、基本特征；增值税的内容、计税方法；个人所得税的含义、特点。

2、理解：税收基本特征之间的关系，增值税、个人所得税的优点、作用；理解依法纳税是公民的基本义务，偷税、欠税、骗税、抗税是违法行为；应用增值税、个人所得税的计算方式。

3、运用：结合实际，说明公民诚信纳税、依法纳税的必要性。

二、能力目标：

1、通过对各种税种的学习，提高学生的辨别比较能力、观察分析实际问题的能力。

2、通过学习财政与税收、税收与公民生活等相互关系，提高学生的逻辑思维能力。

三、情感、态度与价值观目标：

通过本节课的学习，使学生认识到照章纳税是守法的表现，人人都应当做守法公民。依法纳税是公民应尽的义务，是爱国的体现，公民既要有纳税意识，又要监督税务机关的执法行为，关心税收的使用，做到权力与义务的统一。

【教学重难点】

重点：税收的含义及基本特征

难点：违反税法的几种行为

【教学方法】

教师讲解为主，通过启发、引导学生讨论，让学生积极参与教学。

【教学过程】

（一）导入新课

教师活动：观看税务视频《孙二娘包子店》片段：思考税收的含义、地位、特点？

学生活动：积极回答问题：财政收入由税、利、债、费四部分组成，其中，税收是财政收入的主要来源。

教师引导：税收是财政收入的主要组成部分，可见税收对国家财政的重要性。下面我们就来学习税收的有关知识。

（二）进行新课

一、税收及其种类

1、税收的含义

教师活动：请同学们阅读教材68页虚框内材料，并思考所提问题。

学生活动：阅读材料，积极思考。

教师点拨：马克思说：“赋税是喂养政府的娘奶。”意思是说，政府的存在和运作是靠赋税来维持的。从税字的构成上可以看出，古代的税就是送给国家的农产品。在英文中，“税”即“tax”，意为公共目的向政府支付货币。无论东方还是西方，税收的共同点就在于，都是交给国家的财富。请大家想一想，交给国家的税收财富有没有直接的补偿？国家凭什么让人们不得不交这部分财富？国家收取的这些财富有什么作用？

学生活动：积极思考，回答问题。

教师总结：税收是没有直接补偿的，但是为了实现国家的各项职能，国家必须收取一部分社会财富，形成国家财政收入。为此，国家依靠政权的力量，强制收取这部分收入。（归纳出税收的本质）

税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。

有国就有税，税收是国家财政收入的最理想、最普遍的形式，是财政收入最主要的源泉。

教师过渡：从税收的含义中我们可以想到，税收应该具有什么特点？

学生活动：积极思考，回答问题。

教师总结：

2、税收的特点

（1）强制性。请看教材69页的“相关链接”，了解我国税法的有关规定。

学生认真阅读书本材料。

教师点评：看了材料之后，请大家想一想，没有政权力量作后盾，强制人们缴纳的话，究竟能不能获得税收呢？

学生活动：积极回答问题：不能。

教师提问：这体现了税收的什么特点？

学生回答：强制性。

问题：强制性是怎样体现的？

学生回答后教师点评：税收的依据是税法，因此这种强制性体现在不可违抗性上，即纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。

（2）无偿性。刚刚已经讲到，税收是没有直接补偿的。国家取得税收收入，不需要偿还给纳税人，纳税人也不能提出回报要求。这就体现了税收的无偿性。

（3）固定性。税收是否可根据企业或个人的经营状况而决定征收的数额呢？

学生回答：不行，因为税收具有固定性特征。即国家在征税之前就通过法律形式，预先规定征税对象和税额之间的数量比例，不经国家有关部门批准不能随意改动。

问题：那是不是可以这样理解：税收一经确定就一成不变呢？

学生：不能这样理解。税收的固定性不是绝对的，我们不允许的是未经国家批准自行改变的行为。一方面，国家的税法、税收政策本身也是变化的，这必然带来税收对象、数额的变化。另一方面，国家也要从实际出发，根据客观实际情况的变化、需要，用税收调节经济，作出调整也是常有的事。

（4）三个特征之间的关系。税收的这三个特征是紧密联系、不可分割的。请大家阅读教材69页内容，看看能否理解三者之间的关系。

学生活动：阅读讨论。

教师点评：无偿性要求必须有强制性，强制性是无偿性的保障；强制性、无偿性决定了必须具有固定性。

观看《孙二娘包子店》片段二

自主学习思考我国税收的种类？分析视频涉及的税种和意义？

3、我国税收的种类

教师活动：请同学们想一想，你知道我国有哪些具体税收项目？

学生活动：认真思考，积极发言。

教师总结：农业税、增值税、所得税、营业税、关税等等。根据税收的征税对象，目前我国的税收分为五大类，共20多种。请大家看教材69页“名词点击”，了解一下五大类税收的特点，看看它们都是针对什么对象征收的。

学生活动：认真阅读思考。

教师活动：在这些税收种类中，影响最大的是增值税和个人所得税。下面我们重点学习一下这两种税收。

（1）增值税

增值税属于流转税，是以生产经营中的增值额为征税对象的税收。纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人。其基本税率是17％。

计税方法：增值税＝商品销售额×税率－上一环节已缴税金

教师活动：请大家看课件上的这条计算题，计算出这家服装厂要纳多少增值税。

题目：（2006•北京）假定某服装厂购进原材料价值100000元，供货单位缴纳增值税款17000元，服装厂把原料加工成衣服后出售给商店，其售价为180000元。服装厂需要缴纳的增值税为＿＿＿。

分析：增值税的征税对象是生产经营中的增值额，基本税率为17％，本题中的增值额是180000－100000＝80000元，其增值税是80000元×17％＝13600元。另一种算法：180000×17％＝30600元，30600－17000＝13600元。供货单位的增值税是由产品使用者――服装厂直接负担。由此可见，值是以生产经营中的增值额（产品销售价－原材料价）为征税对象的，它的直接负担者是下一环节的购买者。

教师活动：同学们想一想，这样缴税有什么好处呢？

学生活动：认真思考，回答问题。

教师点拨：可以避免对一个经营额重复征税，防止前一环节企业偷漏税，有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，有利于财政收入稳定增长。

（2）个人所得税

个人所得税是国家对个人所得额征收的税收。纳税人是在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住和居住不满一年，而从我国境内取得所得的个人。

请大家看教材70页“相关链接”及课件上的个人所得税税率表，了解个人所得税有关征税项目和计税办法。

学生活动：阅读教材，思考讨论。

教师总结：近二十多年来，我国个人所得税的征收发展迅速，这也反映了我国经济水平、人民生活收入有了较大提高。与增值税的计税方法不同，个人所得税采用累进税率的计税办法，就是个人所得越高，税率越高，纳税人个人收入越多，缴纳个人所得税越多。

教师点拨：个人所得税的计算办法是分段计算的，个人收入1600元以内不计税（2006年最新修订），多于1600元以上部分，按不同税率分段计税。请同学们计算课件上所列题目。

题目：老王是某国有企业的总工程师，月工资收入4500元，另外他拥有的存款、债券的月利息实际收入约800元，同时他出租一套闲用平房，月获租金100元。老王每月应缴纳多少个人所得税？（445元）

学生活动：计算。

教师活动：同学们想一想，这样计算个人所得税有什么意义呢？

学生活动：认真思考，回答问题。

教师点拨：有利于增加财政收入，有利于调节个人收入分配，实现社会公平。

观看视频《孙二娘包子店》视频片段三

思考孙二娘态度转变的原因？为什么要坚持依法纳税？

二、依法纳税是公民的基本义务

1、依法纳税的必要性

过渡：我们知道，税收是财政收入的主要渠道，我们每个人与税收息息相关。请同学们阅读书本71页的内容，并思考公民为什么要积极纳税？

学生活动：阅读课本，认真总结，发表见解。

教师点拨：税收国家财政收入的主要来源，是国家赖依存在和实现其各项职能的物质基础。

我国的国家利益和集体利益、个人利益在根本上是一致的，税收取之于民，用之于民。国家有了收入，才能为公民提供更多、更好的服务。

因此，公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须自觉诚信纳税，这是公民的基本义务，也是公民爱国的具体表现。

2、违反税法的行为

教师：收利益的驱使，现实生活中仍然存在着种种违反税法的现象，拒不履行自己的义务。请大家看这段材料。

（1）偷税

课件：王某承包了一家服装厂，由于种种原因，企业产品销售不畅，产品积压十分严重，资金周转困难，工人工资不能按时发放。王某经过苦思冥想，想出一条“妙计”，他采取销售收入不记帐，把销售收入当作集资款入账，不纳税，用这部分资金作为企业的流动资金。后经举报，检查院一举破案，王某被提到公诉。

教师：王某虽然没有把钱塞进自己的腰包，但他的行为已经违反税法。那么，这是哪种违反税法的现象呢？

学生：这是偷税。

教师讲述：偷税是指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应缴税款的行为。材料中的王某就是用了欺骗、隐瞒的方式偷税的。偷税的手段还有很多，例如：伪造、销毁、涂改账本和票据，隐瞒经营利润等。

（2）欠税

课件：某电子元件厂厂长刘某以货贷被骗为由，应缴税款迟迟不交，税务工作人员多次催缴，刘某却从银行转走大笔资金，仍以无钱为由拒不缴纳税款。司法机关对刘某依法拘留。拘留期间，该厂缴清了全部税款和罚款。

教师：刘某的行为属于违反税法的什么行为？

学生：欠税。欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。

教师：应税项目的纳税期限是1－15天，但超过5天还未缴纳税款；或者纳税期限是30天，但超过7天还未缴纳税款，就属于欠税行为。再看第三个案例。

（3）骗税

课件：某市五金电线厂等5家企业与当地税务部门相互勾结，在短短的4个月内，开出227份，总金额1.92亿元的空头发票和45份假已税证明。国家根据有关税收政策，返还退税款1218万多元。此案已告破。

学生：这是骗税行为。骗税是指纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。

教师：没错，大家可以阅读书本72页的内容，了解骗税有那些表现，已经“相关连接”， 了解骗税行为的法律处罚规定。

（4）抗税

教师：经济生活中，还有一种违反税法的行为，那就是抗税，这也是一种性质相当恶劣的违法行为。大家看一下这则案例。

课件：陈某是一家国有企业的经理。2006年，该厂应缴税715万元，但他拖拖拉拉地只交了16万元。2007年6月，税务机关在催缴未果之后，依法将该厂库存款扣押。陈某不仅不配合税务工作，反而带人阻拦，煽动不明真相的职工围攻、辱骂，非法拘禁税务人员。2007年10月7日，当地人民法院以抗税罪处以陈某有期徒刑1年，并处以罚金50万元。

学生：这是典型的抗税行为，即纳税人以暴力、威胁等手段，拒不缴纳税款的行为。

教师总结：公民是国家税收的最终负税人，应自觉增强税收监督意识，以主人翁的态度积极监督国家公职人员及公共权力的行为，关注税收的征收和使用情况，对他们的违法行为进行批评、检举，维护国家利益和自身利益。作为一名中学生，是祖国未来的主人翁，更应从小做起关注税收。 

征税与纳税  教学设计

                       海盐高级中学 许小云

【教学目标】

一、知识目标：

1、识记：税收的含义、基本特征；增值税的内容、计税方法；个人所得税的含义、特点。

2、理解：税收基本特征之间的关系，增值税、个人所得税的优点、作用；理解依法纳税是公民的基本义务，偷税、欠税、骗税、抗税是违法行为；应用增值税、个人所得税的计算方式。

3、运用：结合实际，说明公民诚信纳税、依法纳税的必要性。

二、能力目标：

1、通过对各种税种的学习，提高学生的辨别比较能力、观察分析实际问题的能力。

2、通过学习财政与税收、税收与公民生活等相互关系，提高学生的逻辑思维能力。

三、情感、态度与价值观目标：

通过本节课的学习，使学生认识到照章纳税是守法的表现，人人都应当做守法公民。依法纳税是公民应尽的义务，是爱国的体现，公民既要有纳税意识，又要监督税务机关的执法行为，关心税收的使用，做到权力与义务的统一。

【教学重难点】

重点：税收的含义及基本特征

难点：违反税法的几种行为

【教学方法】

教师讲解为主，通过启发、引导学生讨论，让学生积极参与教学。

【教学过程】

（一）导入新课

教师活动：观看税务视频《孙二娘包子店》片段：思考税收的含义、地位、特点？

学生活动：积极回答问题：财政收入由税、利、债、费四部分组成，其中，税收是财政收入的主要来源。

教师引导：税收是财政收入的主要组成部分，可见税收对国家财政的重要性。下面我们就来学习税收的有关知识。

（二）进行新课

一、税收及其种类

1、税收的含义

教师活动：请同学们阅读教材68页虚框内材料，并思考所提问题。

学生活动：阅读材料，积极思考。

教师点拨：马克思说：“赋税是喂养政府的娘奶。”意思是说，政府的存在和运作是靠赋税来维持的。从税字的构成上可以看出，古代的税就是送给国家的农产品。在英文中，“税”即“tax”，意为公共目的向政府支付货币。无论东方还是西方，税收的共同点就在于，都是交给国家的财富。请大家想一想，交给国家的税收财富有没有直接的补偿？国家凭什么让人们不得不交这部分财富？国家收取的这些财富有什么作用？

学生活动：积极思考，回答问题。

教师总结：税收是没有直接补偿的，但是为了实现国家的各项职能，国家必须收取一部分社会财富，形成国家财政收入。为此，国家依靠政权的力量，强制收取这部分收入。（归纳出税收的本质）

税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。

有国就有税，税收是国家财政收入的最理想、最普遍的形式，是财政收入最主要的源泉。

教师过渡：从税收的含义中我们可以想到，税收应该具有什么特点？

学生活动：积极思考，回答问题。

教师总结：

2、税收的特点

（1）强制性。请看教材69页的“相关链接”，了解我国税法的有关规定。

学生认真阅读书本材料。

教师点评：看了材料之后，请大家想一想，没有政权力量作后盾，强制人们缴纳的话，究竟能不能获得税收呢？

学生活动：积极回答问题：不能。

教师提问：这体现了税收的什么特点？

学生回答：强制性。

问题：强制性是怎样体现的？

学生回答后教师点评：税收的依据是税法，因此这种强制性体现在不可违抗性上，即纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。

（2）无偿性。刚刚已经讲到，税收是没有直接补偿的。国家取得税收收入，不需要偿还给纳税人，纳税人也不能提出回报要求。这就体现了税收的无偿性。

（3）固定性。税收是否可根据企业或个人的经营状况而决定征收的数额呢？

学生回答：不行，因为税收具有固定性特征。即国家在征税之前就通过法律形式，预先规定征税对象和税额之间的数量比例，不经国家有关部门批准不能随意改动。

问题：那是不是可以这样理解：税收一经确定就一成不变呢？

学生：不能这样理解。税收的固定性不是绝对的，我们不允许的是未经国家批准自行改变的行为。一方面，国家的税法、税收政策本身也是变化的，这必然带来税收对象、数额的变化。另一方面，国家也要从实际出发，根据客观实际情况的变化、需要，用税收调节经济，作出调整也是常有的事。

（4）三个特征之间的关系。税收的这三个特征是紧密联系、不可分割的。请大家阅读教材69页内容，看看能否理解三者之间的关系。

学生活动：阅读讨论。

教师点评：无偿性要求必须有强制性，强制性是无偿性的保障；强制性、无偿性决定了必须具有固定性。

观看《孙二娘包子店》片段二

自主学习思考我国税收的种类？分析视频涉及的税种和意义？

3、我国税收的种类

教师活动：请同学们想一想，你知道我国有哪些具体税收项目？

学生活动：认真思考，积极发言。

教师总结：农业税、增值税、所得税、营业税、关税等等。根据税收的征税对象，目前我国的税收分为五大类，共20多种。请大家看教材69页“名词点击”，了解一下五大类税收的特点，看看它们都是针对什么对象征收的。

学生活动：认真阅读思考。

教师活动：在这些税收种类中，影响最大的是增值税和个人所得税。下面我们重点学习一下这两种税收。

（1）增值税

增值税属于流转税，是以生产经营中的增值额为征税对象的税收。纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理劳务以及进口货物的单位和个人。其基本税率是17％。

计税方法：增值税＝商品销售额×税率－上一环节已缴税金

教师活动：请大家看课件上的这条计算题，计算出这家服装厂要纳多少增值税。

题目：（2006•北京）假定某服装厂购进原材料价值100000元，供货单位缴纳增值税款17000元，服装厂把原料加工成衣服后出售给商店，其售价为180000元。服装厂需要缴纳的增值税为＿＿＿。

分析：增值税的征税对象是生产经营中的增值额，基本税率为17％，本题中的增值额是180000－100000＝80000元，其增值税是80000元×17％＝13600元。另一种算法：180000×17％＝30600元，30600－17000＝13600元。供货单位的增值税是由产品使用者――服装厂直接负担。由此可见，值是以生产经营中的增值额（产品销售价－原材料价）为征税对象的，它的直接负担者是下一环节的购买者。

教师活动：同学们想一想，这样缴税有什么好处呢？

学生活动：认真思考，回答问题。

教师点拨：可以避免对一个经营额重复征税，防止前一环节企业偷漏税，有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，有利于财政收入稳定增长。

（2）个人所得税

个人所得税是国家对个人所得额征收的税收。纳税人是在我国境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住和居住不满一年，而从我国境内取得所得的个人。

请大家看教材70页“相关链接”及课件上的个人所得税税率表，了解个人所得税有关征税项目和计税办法。

学生活动：阅读教材，思考讨论。

教师总结：近二十多年来，我国个人所得税的征收发展迅速，这也反映了我国经济水平、人民生活收入有了较大提高。与增值税的计税方法不同，个人所得税采用累进税率的计税办法，就是个人所得越高，税率越高，纳税人个人收入越多，缴纳个人所得税越多。

教师点拨：个人所得税的计算办法是分段计算的，个人收入1600元以内不计税（2006年最新修订），多于1600元以上部分，按不同税率分段计税。请同学们计算课件上所列题目。

题目：老王是某国有企业的总工程师，月工资收入4500元，另外他拥有的存款、债券的月利息实际收入约800元，同时他出租一套闲用平房，月获租金100元。老王每月应缴纳多少个人所得税？（445元）

学生活动：计算。

教师活动：同学们想一想，这样计算个人所得税有什么意义呢？

学生活动：认真思考，回答问题。

教师点拨：有利于增加财政收入，有利于调节个人收入分配，实现社会公平。

观看视频《孙二娘包子店》视频片段三

思考孙二娘态度转变的原因？为什么要坚持依法纳税？

二、依法纳税是公民的基本义务

1、依法纳税的必要性

过渡：我们知道，税收是财政收入的主要渠道，我们每个人与税收息息相关。请同学们阅读书本71页的内容，并思考公民为什么要积极纳税？

学生活动：阅读课本，认真总结，发表见解。

教师点拨：税收国家财政收入的主要来源，是国家赖依存在和实现其各项职能的物质基础。

我国的国家利益和集体利益、个人利益在根本上是一致的，税收取之于民，用之于民。国家有了收入，才能为公民提供更多、更好的服务。

因此，公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须自觉诚信纳税，这是公民的基本义务，也是公民爱国的具体表现。

2、违反税法的行为

教师：收利益的驱使，现实生活中仍然存在着种种违反税法的现象，拒不履行自己的义务。请大家看这段材料。

（1）偷税

课件：王某承包了一家服装厂，由于种种原因，企业产品销售不畅，产品积压十分严重，资金周转困难，工人工资不能按时发放。王某经过苦思冥想，想出一条“妙计”，他采取销售收入不记帐，把销售收入当作集资款入账，不纳税，用这部分资金作为企业的流动资金。后经举报，检查院一举破案，王某被提到公诉。

教师：王某虽然没有把钱塞进自己的腰包，但他的行为已经违反税法。那么，这是哪种违反税法的现象呢？

学生：这是偷税。

教师讲述：偷税是指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应缴税款的行为。材料中的王某就是用了欺骗、隐瞒的方式偷税的。偷税的手段还有很多，例如：伪造、销毁、涂改账本和票据，隐瞒经营利润等。

（2）欠税

课件：某电子元件厂厂长刘某以货贷被骗为由，应缴税款迟迟不交，税务工作人员多次催缴，刘某却从银行转走大笔资金，仍以无钱为由拒不缴纳税款。司法机关对刘某依法拘留。拘留期间，该厂缴清了全部税款和罚款。

教师：刘某的行为属于违反税法的什么行为？

学生：欠税。欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。

教师：应税项目的纳税期限是1－15天，但超过5天还未缴纳税款；或者纳税期限是30天，但超过7天还未缴纳税款，就属于欠税行为。再看第三个案例。

（3）骗税

课件：某市五金电线厂等5家企业与当地税务部门相互勾结，在短短的4个月内，开出227份，总金额1.92亿元的空头发票和45份假已税证明。国家根据有关税收政策，返还退税款1218万多元。此案已告破。

学生：这是骗税行为。骗税是指纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。

教师：没错，大家可以阅读书本72页的内容，了解骗税有那些表现，已经“相关连接”， 了解骗税行为的法律处罚规定。

（4）抗税

教师：经济生活中，还有一种违反税法的行为，那就是抗税，这也是一种性质相当恶劣的违法行为。大家看一下这则案例。

课件：陈某是一家国有企业的经理。2006年，该厂应缴税715万元，但他拖拖拉拉地只交了16万元。2007年6月，税务机关在催缴未果之后，依法将该厂库存款扣押。陈某不仅不配合税务工作，反而带人阻拦，煽动不明真相的职工围攻、辱骂，非法拘禁税务人员。2007年10月7日，当地人民法院以抗税罪处以陈某有期徒刑1年，并处以罚金50万元。

学生：这是典型的抗税行为，即纳税人以暴力、威胁等手段，拒不缴纳税款的行为。

教师总结：公民是国家税收的最终负税人，应自觉增强税收监督意识，以主人翁的态度积极监督国家公职人员及公共权力的行为，关注税收的征收和使用情况，对他们的违法行为进行批评、检举，维护国家利益和自身利益。作为一名中学生，是祖国未来的主人翁，更应从小做起关注税收。